To sa nevzťahuje na voľné pracovné miesto, o ktorom zamestnávateľ poskytuje údaje do informačného systému verejnej správy prevádzkovanom na ústrednom portáli verejnej správy podľa osobitného predpisu (napr. zamestnávateľ, ktorý sa riadi zákonom o štátnej službe).

Zamestnávateľ môže takéto voľné pracovné miesto oznámiť na úrade práce osobne u pracovníka – agenta pre voľné pracovné miesta, telefonicky, emailom, prostredníctvom internetovej stránky www.upsvr.gov.sk vyplnením dokumentu „nahláška voľných pracovných miest“. Zamestnávateľ môže tiež voľné pracovné miesto nahlásiť a zverejniť na internetovom portáli www.istp.sk (bezplatne), na www.profesia.sk a na www.kariera.sk (s príslušným poplatkom). Po zverejnení na týchto portáloch bude úrad práce považovať zákonnú povinnosť nahlásiť voľné pracovné miesto za splnenú. O možnostiach využitia aj iných internetových portálov či ďalších subjektov bude ústredie práce informovať postupne, ako bude s nimi nadväzovať spoluprácu.

Ak zamestnávateľ nahlasuje voľné pracovné miesto, ktoré je vhodné aj pre štátneho príslušníka tretej krajiny , je povinný nahlásiť ho na úrade práce, v územnom obvode ktorého sa voľné pracovné miesto vhodné aj pre štátneho príslušníka tretej krajiny nachádza. Môže to urobiť osobne, telefonicky alebo poštou na príslušnom úrade práce, prostredníctvom internetovej stránky www.upsvr.gov.sk vyplnením dokumentu „nahláška voľných pracovných miest“ alebo prostredníctvom bezplatného internetového portálu www.istp.sk. Iba v týchto prípadoch bude úrad považovať povinnosť nahlásiť voľné pracovné miesto vhodné aj pre štátneho príslušníka tretej krajiny za splnenú.

Zdroj: ÚPSVaR

Podanie urobené elektronickými prostriedkami sa podáva prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 a musí byť podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom osoby, ktorá ho podáva, alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy spôsobom podľa osobitného predpisu .

Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou, chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a spôsob preukazovania doručenia.

Autor: ER Office s.r.o.

V praxi majú daňové subjekty záujem tvoriť zisk (základ dane) tam, kde je to pre nich daňovo výhodnejšie. Daňovú výhodnosť možno dosiahnuť napr. presunom zisku (transfer) medzi závislými osobami v rámci zákonodarstva SR, alebo presunom zisku medzi závislými osobami cez hranice do krajiny s priaznivejším daňovým zákonodarstvom.

Súčasťou základu dane závislej osoby (t.j. blízka osoba alebo ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba) je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch závislých osôb vrátane cien za poskytnuté služby, pôžičky a úvery líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných vzťahoch, pričom tento rozdiel znížil základ dane alebo zvýšil daňovú stratu.
Zmluvné strany si môžu obchodnoprávne dohodnúť aj netrhovú cenu, ale pre daňové účely musia priznať trhovú cenu, a prípadný zdaniteľný rozdiel zdaniť daňovom priznaní.

O jednotlivých kontrolovaných transakciách sa vedie transferová dokumentácia . Účelom dokumentácie je zdokumentovať proces ocenenia vzájomných obchodných vzťahov závislých osôb. Dokumentácia predstavuje súbor informácií, údajov a skutočností, ktoré preukazujú a vysvetľujú spôsob tvorby cien daňovníka.
Na zistenie rozdielu sa použijú metódy, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny alebo z porovnávania zisku, alebo ich vzájomná kombinácia, alebo iné metódy. Správnosť použitia metódy a vyčíslenia rozdielu ceny preveruje správca dane pri daňovej kontrole, pričom vychádzajú z princípu nezávislého vzťahu, z použitej metódy a z analýzy porovnateľnosti ocenenia. Správca dane alebo finančné riaditeľstvo je v odôvodnených prípadoch oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie transferovej dokumentácie, ktorú je daňovník povinný predložiť v lehote do 15 dní odo dňa doručenia výzvy.

Tri druhy dokumentácie:
Skrátená dokumentácia – vedú fyzické osoby, mikro účtovné jednotky, subjekty verejnej správy, PO uskutočňujúce tuzemské kontrolované transakcie (okrem prípadu, ak žiadajú o vydanie rozhodnutia, úpravu základu dane, uplatňujú úľavu alebo umorujú limitovanú výšku straty).
Úplná dokumentácia – platí pre účtovné jednotky povinne zostavujúce účtovnú závierku podľa medzinárodnej metodiky IFRS na základe § 17a zákona o účtovníctve, ďalej ju vedú aj daňovníci, ktorí uskutočňujú transakcie so závislými osobami, ktoré sú daňovníkmi nezmluvného štátu, ďalej daňovníci, ktorí žiadajú správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, daňovníci, ktorí žiadajú o korešpondujúcu úpravu základu dane a daňovníci, ktorí uplatňujú úľavu na dani.
Úplnú dokumentáciu tiež vedú daňovníci, ktorí odpočítavajú daňovú stratu prevyšujúcu 300.000 eur a daňovníci, ktorí za dve po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia odpočítavajú daňovú stratu 400.000 eur.
Základná dokumentácia – platí pre všetkých ostatných daňovníkov, okrem daňovníkov uvedených vyššie, ktorí vedú skrátenú dokumentáciu alebo úplnú dokumentáciu.

Autor: ER Office s.r.o.

Výška daňovej licencie:

• ak daňovník k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom DPH a dosiahne ročný obrat ˂ 500 000 €, platí daňovú licenciu vo výške 480  €
• ak daňovník k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia  je platiteľom DPH a dosiahne ročný obrat ˂ 500 000 €, platí daňovú licenciu vo výške 960  €
• ak daňovník k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia dosiahne ročný obrat ˃ 500 000 € platí daňovú licenciu vo výške 2 880  €

Daňovník, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov platí daňovú licenciu v polovičnej sume.

Za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie  a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.

Daňovú licenciu neplatia daňovník,
a) ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie,
b) ktorý nie je založený alebo zriadení na podnikanie (občianske združenia, neziskové organizácie, nadácie, obce…), v.o.s., NBS, FNM
c) ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa osobitného predpisu
d) za zdaňovacie obdobia podľa § 41 ods. 4, 6, 8 a 9 zákona o dani z príjmov – daňovník v období likvidácie a konkurzu

Ak daňovník vstúpi do likvidácie alebo do konkurzu v priebehu roka 2014, za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim vstupu do likvidácie alebo konkurzu (r.2014) – daňovú licenciu neplatí.

Inštitút daňovej licencie (DL) je novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1.1.2018 zrušený.
Daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok platí DL poslednýkrát za zdaňovacie obdobie končiace 31.decembra 2017.

Ak je na predajnom mieste umiestnených viac elektronických registračných pokladníc toho istého typu, toto vyobrazenie pokladničného dokladu nemusí byť pri každej elektronickej registračnej pokladnici.

Vyobrazenie pokladničného dokladu musí byť pre kupujúceho jednoznačné, prehľadné, zrozumiteľné, ľahko prístupné a dobre čitateľné. Prílohou zákona nie je vzor alebo šablóna vyhotovenia pokladničného dokladu a zákon neupravuje ani rozmery vyobrazenia pokladničného dokladu.

Vzhľadom na to, že vyobrazenie pokladničného má obsahovať povinné náležitosti podľa § 8 ods. 1 alebo 2, finančná správa odporúča zverejniť zväčšenú fotokópiu pokladničného dokladu z každého typu elektronickej registračnej pokladnice, pri ktorej môže byť zverejnený aj originál pokladničného dokladu.
Finančná správa začne túto novinku kontrolovať od januára 2014.

Komunikačný kábel
Podnikateľ je povinný mať na predajnom mieste umiestnený komunikačný kábel k elektronickej registračnej pokladnici a poskytnúť ho daňovému úradu alebo colnému úradu za účelom prepojenia elektronickej registračnej pokladnice a počítača. Kábel je potrebné mať pre účely kontroly, aby sa daňový či colný orgán jednoduchšie dostal k údajom z pokladnice. Komunikačný kábel nemusí podnikateľ mať, ak je pripojenie elektronickej registračnej pokladnice k počítaču zabezpečené bezdrôtovou technológiou.

Novinky pri vedení knihy ERP

V knihe elektronickej registračnej pokladnice v časti identifikačné údaje – údaje o elektronickej registračnej pokladnici musí byť okrem typu, modelu a výrobného čísla elektronickej registračnej pokladnice po novom uvedený aj názov výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej registračnej pokladnice, ktorému bol vydaný certifikát. V údajoch o servisnej organizácii, ktorá pre podnikateľa vykonáva opravu a údržbu elektronickej registračnej pokladnice musí byť uvedené obchodné meno, sídlo právnickej osoby a daňové identifikačné číslo. Novela jednoznačne ustanovuje, že v knihe elektronickej registračnej pokladnice môžu byť zapísané dve servisné organizácie. Menia sa aj niektoré formulácie v častiach záznamy podnikateľa a záznamy servisnej organizácie.

Od 1.1.2014 je  potrebné evidovať v knihe niektoré položky:
• v prípade poškodenia pokladničnej plomby uvedie podnikateľ dátum a čas oznámenia poškodenia alebo chýbanie plomby servisnej organizácii, názov výrobcu, dovozcu, alebo distribútora , ktorému bol vydaný certifikát o tom, že pokladnica spĺňa náležitosti zákona,
• v prípade, že podnikateľ pozastaví svoju živnosť, v knihe uvedie dátum, kedy sa tak stalo.

Podnikatelia nie sú povinní od 1.1. viesť novú knihu pokladnice. Môžu naďalej používať tú, ktorú majú teraz, len je potrebné ručne do nej dopísať záznamy ustanovené novoprijatým zákonom.

Komunikačný kábel
Podnikateľ je povinný mať na predajnom mieste umiestnený komunikačný kábel k elektronickej registračnej pokladnici a poskytnúť ho daňovému úradu alebo colnému úradu za účelom prepojenia elektronickej registračnej pokladnice a počítača. Kábel je potrebné mať pre účely kontroly, aby sa daňový či colný orgán jednoduchšie dostal k údajom z pokladnice. Komunikačný kábel nemusí podnikateľ mať, ak je pripojenie elektronickej registračnej pokladnice k počítaču zabezpečené bezdrôtovou technológiou.

Platiteľ bude povinný podať kontrolný výkaz elektronicky za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Ak platiteľ podá daňové priznanie pred 25. dňom po skončení zdaňovacieho obdobia, je povinný podať kontrolný výkaz v deň podania daňového priznania.

Kontrolný výkaz bude obsahovať údaje za príslušné zdaňovacie obdobie z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť, z každej faktúry, z ktorej si uplatňuje odpočítanie dane, z každej zjednodušenej faktúry, z ktorej si uplatňuje odpočítanie dane (doklady z ERP) a zo všetkých dokladov za tržby, ktoré eviduje cez ERP

V kontrolnom výkaze sa budú uvádzať tieto údaje:
a) IČ DPH odberateľa alebo dodávateľa,
b) poradové číslo faktúry,
c) dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby,
d) základ dane a suma dane,
e) sadzba dane,
f) výška odpočítanej dane,
g) celková suma tržieb evidovaných elektronickou registračnou pokladnicou v členení na základ dane a sumu dane podľa sadzieb dane
h) kód tovaru, druh tovaru, množstvo a merná jednotka – z faktúr, pri ktorých daň platí príjemca podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i)

Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz daňovému úradu vôbec alebo oneskorene, uvedie v ňom neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve DÚ neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, daňový úrad uloží  pokutu do výšky 10 000 eur, za opakované porušenie až do výšky 100 000 eur.
Prostredníctvom automatizovaného systému krížovej kontroly uvedených údajov v kontrolnom výkaze bude finančná správa vedieť efektívne plánovať daňové kontroly.  Ambíciou kontrolného výkazu je odhaľovanie nových typov podvodov a ich predchádzanie, do budúcnosti takisto rozšírenie jeho uplatnenia na kontrolu plnenia zákonných povinnosti pri iných druhoch priamych a nepriamych daní.

Ďalšie zmeny
- odkladá sa účinnosť opatrenia týkajúceho sa samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov platiteľom dane z 1. januára 2014 na 1. január 2017
- posúva sa lehota na podanie súhrnného výkazu na 25. deň po skončeni obdobia za ktorý sa podáva
- nová úprava pri vystavovaní dobropisov
- rozšírenie zloženia zábezpeky pri registrácii
- rozšírenie tuzemského samozdanenia o nové komodity (obilniny, mobilné telefóny, integrované obvody)
- úprava postupu pri zmene registrácie z § 5 a 6 na § 4,
- úprava postupu pri zrušení registrácie pre daň podľa § 7 a 7a,
- odstránenie povinnosti zahraničnej osoby registrovať sa pre daň podľa § 5 len kvôli dovozu tovaru z tretieho štátu.

Autor: ER Office s.r.o.

Podľa schváleného zákona sa zakazuje:

1. platba v hotovosti, ktorej hodnota prevyšuje 5 000 eur medzi právnickými osobami a fyzickými osobami podnikateľmi
2. platba v hotovosti, ktorej hodnota prevyšuje 15 000 eur medzi fyzickými osobami  nepodnikateľmi

Hodnotou platby v hotovosti, ktorá je rozdelená na niekoľko samostatných platieb, je súčet hodnôt týchto platieb, ak vyplývajú z jedného právneho vzťahu.

Za porušenie hrozí POKUTA!

Ak odovzdávajúci alebo príjemca poruší zákaz prijať platbu v hotovosti, dopustí sa priestupku podľa tohto zákona. Priestupky prejednáva daňový úrad alebo colný úrad a za priestupok uloží pokutu do 10 000 eur.

Ak právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ ako odovzdávajúci alebo ako príjemca poruší zákaz prijať platbu v hotovosti, dopustí sa správneho deliktu podľa tohto zákona. Na konanie o správnych deliktoch je príslušný daňový úrad alebo colný úrad a za správny delikt uloží pokutu do 150 000 eur.

Zákaz platieb v hotovosti sa nevzťahuje na niektoré platby v hotovosti uvedené v § 8 zákona č. 394/2012 Z.Z.  Zákon 394_2012

Autor: ER Office s.r.o.

Ďalšie novinky v novele zákona o ERP účinnej od 1.1.2013:

- Ak podnikateľ vloží do elektronickej registračnej pokladnice hotovosť okrem prijatej tržby, je povinný ju bez zbytočného odkladu po jej vložení zaevidovať v elektronickej registračnej pokladnici ;  porušenie tohto ustanovenia je správnym deliktom, za ktorý daňový úrad do 31.12.2012 uložil pokutu od 30 do 3300 EUR a za opakované porušenie od 60 do 6600 EUR. Podľa novely od 1.1.2013 pokutu za správny delikt  daňový alebo colný úrad neuloží, ak zistená celková suma vloženej hotovosti v elektronickej registračnej pokladnici okrem prijatej tržby (§ 3 ods. 3) nepresiahne sumu 20 eur

- v prílohe č. 1 medzi služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v elektronickej registračnej pokladnici pribudla nová služba s kódom 49.39 – Ostatná osobná pozemná doprava i. n., a to len pri prevádzke lanoviek, pozemných lanoviek, lyžiarskych vlekov, ak nie sú súčasťou mestských, prímestských alebo veľkomestských prepravných systémov; táto povinnosť je účinná od 15.2.2013

Autor: ER Office s.r.o.

Platitelia DPH pozor na zmenu zdaňovacieho obdobia

Daň z motorových vozdiel za rok 2012

Zmeny v zákone o dani z príjmov od roku 2012 – prehľady zo závislej činnosti už mesačne

Zmeny v platení daní od 1.1.2012

Priklady na konštrukciu variabilného symbolu

Používanie elektronickej registračnej pokladnici.doc

Minimálna mzda od 1.1.2012